Airbnb a daňové úniky: jak finanční úřady kontrolují příjmy z ubytování

Krátkodobé ubytování nabízené přes Airbnb se v České republice zpravidla neposuzuje stejně jako dlouhodobý pronájem. Rozhodující může být délka pobytu, způsob nabízení ubytování, četnost plateb a rozsah doplňkových služeb.

Daňové povinnosti se týkají nejen příjmů hostitelů, ale také servisních poplatků platformy, DPH, registrace k dani a poskytování údajů finančním úřadům.

Proč se Airbnb spojuje s daňovými úniky

Daňové úniky a nekalá konkurence poškozují jak tradiční turistické podniky, tak ty, kteří správně řídí nové formy pohostinství.

Americká společnost Airbnb, která zprostředkovává ubytování v soukromí, musí předávat informace z ubytovacích smluv daňovým úřadům.

Musí také odvádět odpovídající národní daň.

Evropské právo nebrání požadavku shromažďovat informace nebo srážet daň v rámci vnitrostátního daňového režimu.

Rozhodnutí přišlo poté, co firma protestovala proti italskému zákonu z roku 2017, který vyžaduje, aby Airbnb a další firmy poskytující krátkodobý pronájem předávaly informace ze svých nájemních smluv daňovým úřadům a odváděly jim z této služby daň ve výši 21 procent.

Společnost se proti zákonu odvolala u italského soudu.

Argumentovala, že zákon není v souladu se zásadou volného pohybu služeb v celé sedmadvacítce.

Žalobce - italská asociace hoteliérů Federalberghi - rozsudek uvítal a fakticky obvinil Airbnb, že se v Itálii vyhýbá daňovým povinnostem.

Podle Federalberghi Airbnb za šest let nevybrala a nepředala italským úřadům odhadem 1,5 miliardy eur (asi 36 miliard korun).

Mluvčí Airbnb však uvedl, že společnost už podle evropského práva daně platí.

Jak finanční úřad odhaluje příjmy hostitelů

Česká finanční správa už před časem rozjela zátah proti tuzemským Airbnb ubytovatelům, když těm z nich, kteří řádně neplatili daně, rozeslala výzvy k doplacení a v některých případech provedla u hostitelů také daňové kontroly.

Centrála Airbnb popírá, že by českým úřadům vydala potřebné údaje.

Berní úředníci zase tají, kde získali informace, které je přivedly na stopu neplatičům.

Generální finanční ředitelství nicméně uvedlo, že má údaje o příjmech takových pronajímatelů za poslední tři roky.

„Za situace, kdy Airbnb nespolupracuje s Finanční správou ČR, může změna platební metody znesnadnit možnosti finanční správy odhalit pronajímatele nemovitosti a určit rozsah jeho zdanitelných příjmů.

Na druhou stranu je nutno si uvědomit, že finanční správa má i jiné možnosti, než oslovit banky s žádostí o poskytnutí informací,“ řekl portálu FAEI.cz bývalý šéf Finanční správy ČR Jiří Žežulka, nyní manažer poradenské společnosti Apogeo.

Úřad měl některé údaje o příjemcích peněz z platforem k dispozici už dříve, ale musel si je aktivně žádat a spoléhat přitom na jejich spolupráci.

Finanční správa má poprvé v ruce obsáhlé informace o tom, kolik Češi získávají peněz skrze digitální platformy typu Airbnb, Bolt, Instagram,...

Platformy teď ale finanční správě poskytují data o příjmech českých podnikatelů.

Finanční správa od loňského roku vidí detailně na příjmy v Česku registrovaných firem a podnikatelů z online platforem a teď má první konkrétní výsledky práce s novými daty.

Zatím podle zjištění HN doměřila na daních přes půl miliardy korun.

Drtivou většinu částky mají doplatit taxikářské firmy, které podnikají skrze aplikace jako Bolt a Uber.

Stejný princip poskytování informací se vztahuje také na digitální platformy typu Airbnb.

Gibraltarské debetní karty a příjmy hostitelů

Gibraltarské debetní karty pro pronajímatele přes Airbnb mají dvě varianty, přičemž obě nesou logo společnosti Mastercard.

Jedna je takzvaná firemní, kdy je na kartě uvedeno jméno pronajímatele a jako název firmy www.airbnb.com.

Druhou variantu ve spolupráci s Airbnb licenčně zajišťuje americká společnost Payoneer, jejíž evropská pobočka sídlí právě na Gibraltaru a s níž Airbnb spolupracuje od roku 2014.

Zákon o bankovním tajemství, který platí na Gibraltaru, neumožňuje zjistit výdělky z krátkodobých podnájmů - jediným zjistitelným údajem je tak výše zaplacené daně, upozornil portál Finanční a ekonomické informace (FAEI.cz).

Jen ve Francii tuto možnost údajně využívalo asi deset procent ubytovatelů.

Jako první proto na praxi upozornila některá francouzská média, mimo jiné i deník Le Figaro.

Centrála Airbnb to listu sice potvrdila, ohradila se však, že jde o „postup běžný v mnoha světových firmách“.

Americká platforma přesto následně stáhla gibraltarskou debetní kartu z možností, kam si mohli francouzští pronajímatelé nemovitostí nechat posílat peníze.

Na dotaz redakce protálu FAEI.cz, zda tuto možnost využívají i pronajímatelé v České republice, platforma Airbnb neodpověděla.

Z diskuzí na poradenském fóru Airbnb je ale jasně patrné, že čeští hostitelé mohou využívat gibraltarských debetních karet nejméně od roku 2016.

Použití určité platební metody však samo o sobě neznamená, že příjmy nepodléhají zdanění.

Ubytovací služba, nebo pronájem?

Ubytování v bytě, rodinném domě nebo stavbě pro rodinnou rekreaci je ubytovací služba a příjmy z něj patří do příjmů ze samostatné činnosti.

Narozdíl od pronájmu totiž ubytovací služba bývá na relativně krátkou či předem vymezenou přechodnou dobu.

Cena většinou bývá vázaná na den nebo týden za ubytování.

Příjmy z přechodného ubytování tedy daníme v Česku jako příjmy ze samostatné výdělečné činnosti, je to §7 zákona o dani z příjmů.

Nejsou to tedy příjmy z pronájmu, ty se daní jinak.

Rozlišení mezi nájmem a ubytovací službou může být zásadní pro daň z příjmů, živnostenské oprávnění i pojistné.

Co posuzují finanční úřady

Žalobkyně uvedla, že se v jejím případě o příjmy dle § 7 zákona o daních z příjmu nejedná, neboť nájem byl poskytnut bez doplňkových služeb.

Dále žalobkyně uvedla, že nezpochybňuje závěr žalovaného, že poskytuje pronájem bytů v Praze, a inzeruje jej mimo jiné i přes Airbnb.

Namítala však, že tato skutečnost nemůže sama o sobě znamenat, že žalobkyně poskytuje ubytovací službu a nikoli pronájem věci.

Finanční úřad i žalovaný však povahu pronájmu poskytovaného žalobkyní nikterak nezkoumaly a důkazy, které žalobkyně na podporu svých tvrzení předložila, paušálně odmítly.

Žalobkyně rozporovala úvahu žalovaného Odvolacího finančního ředitelství, dle které došlo k podřazení příjmu z pronájmu zprostředkovaného přes Airbnb pod §7 zákona o daních z příjmů.

Žalobkyně taktéž rozporovala závěr žalovaného, dle kterého byl výslech svědka objektivní.

Žalovaný nesouhlasil s tím, že by své rozhodnutí založil pouze na tom, že žalobkyně využívala internetový portál Airbnb.

Správce daně sice vyšel z podstaty společnosti Airbnb, která zprostředkovává zájemcům krátkodobé ubytování, přičemž z veřejně dostupných zdrojů je zřejmé, že Airbnb klade základní požadavky na poskytovatele ubytování spočívající v poskytnutí „služeb“, které jsou hosty očekávány, například poskytnutí toaletního papíru, mýdla, ručníku a povlečení pro každou postel.

Žalovaný se však především zabýval charakterem a časovým úsekem poskytovaného ubytování.

Z žalobkyní předložených výpisů z účtu žalovaný zjistil, že platby z internetové platformy Airbnb přicházely žalobkyni průměrně jednou za dva dny (134 plateb za 8 měsíců).

Zjevně se tedy nemohlo jednat o dlouhodobý nájem.

Dále z rozsudku Soudního dvora Evropské unie ze dne 12. 2. 1998, ve věci C-346/95, Elisabeth Blasi proti Finanzamt München I., vyplývá, že krátkodobost je obvyklým znakem „podnikatelských pronájmů, avšak je třeba hodnotit i další okolnosti“.

Podle dalšího rozsudku Soudního dvora Evropské unie ze dne 4. 10. 2001, ve věci C-326/99, Stichting „Goed Wonen“ proti Staatssecretaris van Financiën, pak ubytování zprostředkované prostřednictvím internetové platformy lze považovat za ubytovací služby, nikoli nájem.

Žalovaný závěrem odůvodnění uvedl, že ze všech výše popsaných důvodů má za to, že žalobkyně naplnila znaky podnikání ve smyslu § 420 zákona č. 89/2012 Sb., občanský zákoník.

Rozhodnutí Městského soudu v Praze

Městský soud v Praze dne 19. 8. 2021 zamítl žalobu, kterou se žalobkyně domáhala zrušení daňového rozhodnutí, kterým bylo zamítnuto její odvolání a potvrzeno rozhodnutí Finančního úřadu pro hlavní město Prahu.

Žaloba byla zamítnuta pro nedůvodnost (§78 odst.

Žalobkyni byla doměřena daň z příjmu fyzických osob dodatečným platebním výměrem za zdaňovací období 2017, a doměřen daňový bonus rozhodnutím Finančního úřadu pro hl. m. Prahu ze dne 22. 11. 2018, vůči kterému se žalobkyně odvolala k Odvolacímu finančnímu ředitelství, které odvolání zamítlo a potvrdilo původní rozhodnutí.

Finanční úřad vyzval žalobkyni k podání daňového tvrzení, přičemž uvedl, že příjmy žalobkyně z nájmu mají být zdaněny podle § 7 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.

Registrace hostitele jako OSVČ

Máme-li příjmy z ubytování přes Airbnb nebo Booking.com, musíme se zaregistrovat jako OSVČ a také identifikovaná osoba k DPH.

Nejjednodušší je udělat to přes Jednotný registrační formulář na živnostenském portálu.

Online platformy si nechávají provizi za zprostředkování ubytování.

Pokud používáme cizí online platformy jako například Airbnb či Booking.com, musíme z jejich provizí odvádět DPH českému finančnímu úřadu, a to i tehdy, když nejsme plátce DPH (musíme se zaregistrovat jako identifikovaná osoba).

DPH ze servisních poplatků Airbnb

DPH, neboli daň z přidané hodnoty, je daň, která stanovuje hodnotu přidanou ke zboží a službám.

V některých zemích může být tato daň označována jako daň ze zboží a služeb (GST), daň ze služeb nebo spotřební daň (v článku souhrnně jako „DPH“).

V závislosti na zemi tvého bydliště nebo lokalitě nabídky je Airbnb povinno uplatňovat DPH na servisní poplatky Airbnb u rezervací v zemích, které zdaňují elektronicky poskytované služby.

DPH je účtována ze servisního poplatku hosta za danou rezervaci.

Pokud dojde ke změně rezervace, DPH se podle toho přizpůsobí a s ní se změní i výše servisního poplatku.

DPH je účtována ze servisního poplatku hostitele za danou rezervaci.

V závislosti na místních daňových zákonech je však stále možné, že si budeš muset výši DPH určit sám/sama a transakci nahlásit a vykázat v kontrolním hlášení DPH.

Pokud jsi plátce DPH nebo cestuješ služebně, nemusí ti být v některých zemích k servisním poplatkům Airbnb účtována DPH.

Pokud jsi plátcem DPH nebo je tvůj pobyt služební, nemusí ti být DPH u servisních poplatků Airbnb účtována, ale může se na tebe vztahovat povinnost odesílat kontrolní hlášení DPH na finanční úřad.

Pokud jsi plátce GST, nemusí ti být GST ze servisních poplatků Airbnb účtována.

Přesto se však na tebe může vztahovat povinnost podat přiznání k dani GST.

Pokud jsi plátcem IGIC nebo je tvůj pobyt služební, nemusí ti být IGIC u servisních poplatků Airbnb účtována, ale může se na tebe vztahovat povinnost přiznat IGIC v daňovém přiznání.

Pokud jsi plátcem DPH v Chile, nemusí ti být DPH u servisních poplatků Airbnb účtována, ale může se na tebe vztahovat povinnost odesílat kontrolní hlášení DPH na finanční úřad.

Upozorňujeme, že pokud nám poskytneš své číslo RUT, jsme povinni tyto údaje v souladu s chilskými daňovými předpisy předat chilským daňovým úřadům.

Pokud jsi plátcem DPH v Kolumbii, nemusí ti být DPH u servisních poplatků Airbnb účtována, ale může se na tebe vztahovat povinnost odesílat kontrolní hlášení DPH na finanční úřad.

Příklady sazeb podle lokality

Jsi-li zákazníkem v Egyptě, servisní poplatky Airbnb podléhají 14% DPH, bez ohledu na tvůj daňový status.

Servisní poplatky Airbnb podléhají 23% DPH.

Servisní poplatky Airbnb podléhají 15% DPH.

Upozorňujeme, že pokud jsi hostitelem, může být od Airbnb také požadováno, aby za tebe vybíralo a odvádělo DPH z celé ceny ubytování a aby tvé údaje nahlásilo mexickým daňovým úřadům.

Servisní poplatky Airbnb podléhají 8,1% DPH.

Pokud jsi zákazníkem v Tanzanii, servisní poplatky Airbnb podléhají 18% DPH.

Konkrétní sazba a povinnost přiznání se liší podle země bydliště, lokality nabídky, daňového statusu a místních pravidel.

Identifikovaná osoba k DPH v České republice

Cizí platformě, kterou používáme (např. Airbnb nebo Booking.com), sdělíme své DIČ a měli by nám účtovat a vystavovat faktury bez DPH (to je dobré si ohlídat).

Ale i kdyby nám platforma i tak fakturovala provizi s DPH (a sama třeba odváděla DPH jinde), i tak musíme z té provize DPH v Česku odvést (třeba i znovu).

Když máme příjmy přes Airbnb nebo Booking.com, musíme se elektronicky zaregistrovat jako identifikovaná osoba do 15 dní od prvního přijetí peněz za ubytování.

Po skončení každého měsíce, ve kterém jsme zaplatili provizi cizí platformě (Airbnb nebo Booking.com), podáme daňové přiznání k DPH do 25. dne následujícího měsíce.

Tam uvedeme souhrnné částky a z nich vypočteme 21% DPH.

Výsledné DPH ve stejném termínu zaplatíme finančnímu úřadu na příslušný účet.

Provize fakturované z Evropské unie

Airbnb, Booking.com: provize za zprostředkování, které jsme zaplatili firmám, které nám fakturují z jiných zemí EU (zkontrolujme na faktuře nebo VAT) uvedeme v celkové částce na řádek 5 přiznání.

Plnění ze zemí mimo EU.

Kdyby platforma neměla v EU pobočku a fakturovala nám ze země mimo EU, budeme celkovou částku psát na řádek 12 přiznání.

Jako neplátce jsme Identifikovaná osoba a nemáme nárok na odpočet DPH, takže DPH pouze odvedeme, nedostaneme nic zpátky.

Protože jsme jen identifikovaná osoba, uvádíme v piznání k DPH jen přeshraniční plnění (jen ty provize).

Povinnosti plátce DPH

Plátce DPH má nárok na odpočet.

Pokud jsme plátce DPH, uplatníme také nárok na odpočet DPH.

Na řádek číslo 43 opíšeme řádek číslo 5.

Pokud máme údaj i na řádku 12, uděláme součet.

Plátce DPH uvede plnění od osob usazených v EU v kontrolním hlášení v části A.2. jednotlivě, i když jde o malé částky.

Celkem to má dát dohromady částku z řádku 5 přiznání k DPH.

Vypíšeme i jednotlivě dopočtené částky DPH, v základní sazbě 21%.

Plnění ze zemí mimo EU uvedeme je v části A.2.

Přepočet provizí v cizí měně

Fakturu na provizi v cizí měně přepočítáme na koruny kurzem vyhlášeným ČNB (§ 4 odst.

Při evidenci je nutné zachovat faktury, výpisy a údaje o jednotlivých provizích.

Další mezinárodní daňové režimy

Pokud jsi hostitelem v Japonsku, máš podle zákona JCT povinnost přiznat a odvést japonskou spotřební daň z hostitelských servisních poplatků Airbnb v rámci systému „přenesení daňové povinnosti“.

Pokud jsi plátce DPH na Bahamách nebo je tvůj pobyt služební, nemusí ti být DPH u servisních poplatků Airbnb účtována, ale může se na tebe vztahovat povinnost odesílat kontrolní hlášení DPH na finanční úřad.

Pokud jsi zákazníkem v Brazílii, servisní poplatky Airbnb podléhají ISS a PIS/COFINS, bez ohledu na tvůj daňový status.

Pokud podnikáš na Filipínách (ať už jako jednotlivec nebo společnost), nemusí ti být DPH u servisních poplatků Airbnb účtována, ale může se na tebe vztahovat povinnost odesílat kontrolní hlášení DPH na finanční úřad.

Pokud jsi plátce GST nebo je tvůj pobyt služební, nemusí ti být GST u servisních poplatků Airbnb účtována.

Pokud jsi plátcem DPH, nemusí ti být DPH u servisních poplatků Airbnb účtována, ale může se na tebe vztahovat povinnost odesílat kontrolní hlášení DPH na finanční úřad.

Evidence, DIČ a faktura s DPH

Abychom věděli, že jsi plátce DPH, přidej si k účtu v sekci Daně DIČ.

Zjisti, jak najít fakturu s DPH.

Pokud máš DIČ, můžeš ho přidružit ke svému účtu na Airbnb.

Je vhodné uchovávat doklady o přijatých platbách, servisních poplatcích, změnách rezervací a případně odvedené DPH.

Pokud dojde ke změně rezervace, DPH se podle toho přizpůsobí a s ní se změní i výše servisního poplatku.

Daňové povinnosti hostitele

V závislosti na zemi tvého trvalého pobytu nebo lokalitě tvé nabídky může být nutné za ubytování a/nebo zážitkové služby, které hostům poskytuješ, vyměřit DPH (nebo jiné daně, jako je daň z obsazenosti).

Pokud jsi hostitelem, může být od Airbnb také požadováno, aby za tebe vybíralo a odvádělo DPH z celé ceny ubytování a aby tvé údaje nahlásilo místním daňovým úřadům.

Víc o tom, jak fungují daně pro hostitele.

Pokud ubytováváme přes jakoukoliv jinou ubytovací platformu, platí to stejné.

Víc se dozvíš na oficiálních stránkách daňového úřadu.

Zde uvedené informace jsou pouze obecným průvodcem, který nebere v úvahu tvou osobní situaci, nejsou míněny jako daňové poradenství a jako takové by se na ně nemělo spoléhat.

Máš-li nějaké dotazy ohledně daní, doporučujeme ti poradit se se svým daňovým poradcem nebo místním finančním úřadem.

tags: #airbnb #danove #uniky