Účtování letenky do Maďarska z hlediska DPH

Účtování letenky do Maďarska závisí především na tom, zda jde o služební cestu, kdo leteckou přepravu poskytuje, kde se přeprava uskutečňuje a zda je na dokladu skutečně uvedena DPH. U přeshraniční osobní letecké přepravy se proto nepostupuje stejně jako u běžného nákupu zboží nebo tuzemské služby.

Maďarsko uplatňuje DPH, místně nazývanou ÁFA, v souladu se směrnicemi Evropské unie. Daňovým orgánem příslušným ve věcech DPH je NAV (Nemzeti Adó- és Vámhivatal).

Základní sazby DPH v Maďarsku

Základní sazba DPH v Maďarsku činí 27 % a patří k nejvyšším v Evropské unii. Kromě základní sazby platí snížené sazby ve výši 18 % a 5 %, uplatňované na vybrané kategorie zboží a služeb.

Je letenka do Maďarska zatížena maďarskou DPH?

U osobní letecké přepravy je rozhodující místo, kde se přeprava uskutečňuje, nikoli pouze sídlo letecké společnosti nebo místo, kde byla letenka zakoupena. U mezinárodní přepravy se přeprava posuzuje podle jednotlivých úseků trasy.

Pokud letenka zahrnuje let z České republiky do Maďarska, nejde automaticky o službu, u které by byla celá cena zatížena maďarskou DPH. Při účtování je proto nutné vycházet z daňového dokladu, rozpisu ceny a charakteru přepravy.

Samotný nákup letenky přes internet nebo prostřednictvím zahraničního prodejce nemění pravidla pro určení místa zdanění. Rozhodující je druh přepravy a konkrétní úsek cesty.

Jak zaúčtovat letenku do Maďarska

Letenka pořízená na služební cestu se účtuje jako náklad související s pracovní cestou, pokud cesta souvisí s podnikatelskou činností. Do účetnictví se obvykle zařazuje cena letenky a samostatně se posuzují případné poplatky za odbavení, zavazadla, změnu rezervace nebo další doplňkové služby.

Účetní doklad by měl obsahovat zejména údaje o cestujícím, trase, datu letu, prodejci, ceně a případné DPH. U elektronické letenky je důležité uchovat také potvrzení rezervace a doklad o zaplacení.

Pokud doklad neobsahuje českou ani maďarskou DPH, nelze z něj automaticky uplatnit odpočet daně. Cena se v takovém případě účtuje podle jejího charakteru jako náklad bez nároku na odpočet DPH, pokud nejsou splněny jiné podmínky pro uplatnění daně.

Letenka jako náklad na pracovní cestu

U zaměstnance může být letenka součástí cestovních výdajů při pracovní cestě. U podnikatele se posuzuje, zda cesta prokazatelně souvisí s jeho ekonomickou činností.

Rozhodující je účel cesty. Pokud podnikatel nebo zaměstnanec cestuje do Maďarska na obchodní jednání, konferenci, kontrolu provozovny, jednání s dodavatelem nebo jiný pracovní úkol, lze letenku při splnění obecných podmínek zahrnout do výdajů souvisejících s podnikáním.

Pokud je cesta soukromá nebo nelze její pracovní účel doložit, není vhodné účtovat letenku jako daňově uznatelný podnikatelský náklad.

Letenka hrazená v cizí měně

Maďarskou měnou je HUF, zatímco letenka může být vystavena v eurech, českých korunách nebo jiné měně. Pro zaúčtování je nutné částku přepočítat podle účetních pravidel používaných účetní jednotkou.

Účetní jednotka může při přepočtu postupovat podle kurzu platného v rozhodném okamžiku nebo podle pevného kurzu, pokud jej používá v souladu se svými účetními pravidly. Při úhradě může vzniknout kurzový rozdíl mezi částkou zaúčtovanou a částkou skutečně uhrazenou.

Wise účet vedete zdarma, můžete na něm držet více jak 40 měn najednou, a ještě získáte bankovní údaje k účtům v 9+ různých měnách, včetně EUR, USD a GBP.

Odpočet DPH z letenky

U letenky nelze uplatnit odpočet DPH pouze proto, že ji vystavila zahraniční letecká společnost nebo že cesta směřovala do jiného členského státu Evropské unie. Nárok na odpočet se odvíjí od toho, zda byla na dokladu vyčíslena daň a zda jsou splněny podmínky pro její odpočet.

Jestliže je na dokladu uvedena česká DPH, může být při splnění obecných podmínek uplatněna v českém přiznání k DPH. Jestliže je uvedena maďarská DPH, český plátce ji neuplatňuje jako českou DPH v tuzemském přiznání.

Podniky z EU neregistrované v Maďarsku mohou žádat o vrácení maďarské DPH v unijním řízení podle směrnice 2008/9/ES prostřednictvím portálu své země, zatímco firmy mimo EU využívají řízení podle 13. směrnice. Vyžadují se faktury a doklady o vynaložených výdajích.

Vrácení maďarské DPH proto není automatické. Je nutné ověřit, zda jde o daň, kterou lze podle příslušných pravidel vrátit, a zda žadatel disponuje odpovídajícími doklady.

Doklady potřebné pro účtování letenky

• elektronická letenka nebo potvrzení rezervace;
• faktura nebo jiný účetní doklad od prodejce;
• doklad o zaplacení;
• údaj o trase a datu letu;
• údaj o cestujícím;
• rozpis ceny letenky a doplňkových služeb;
• cestovní příkaz nebo jiný doklad o pracovní cestě;
• doklady prokazující pracovní účel cesty.

U registrovaných osob je třeba věnovat pozornost také formálním náležitostem daňových dokladů. Pokud doklad neobsahuje dostatek údajů, může být nutné vyžádat si od prodejce opravenou fakturu nebo doplňující potvrzení.

Rozdíl mezi letenkou a dalšími výdaji na cestě

Letenka není jediným výdajem, který může při cestě do Maďarska vzniknout. Samostatně se posuzuje například ubytování, pozemní doprava, parkovné, stravování, poplatky za zavazadla nebo poplatky za změnu rezervace.

Každá z těchto položek může mít vlastní pravidla pro určení místa zdanění, sazbu DPH a podmínky pro případné vrácení daně. Proto není správné přenášet daňový režim letenky automaticky na hotel, taxi nebo jinou službu.

Kdy vzniká povinnost registrace k DPH v Maďarsku

Zahraniční podniky vykonávající zdanitelná plnění v Maďarsku mohou mít povinnost registrovat se k DPH, podávat přiznání a vést evidenci.

Registrace k DPH v Maďarsku je vyžadována mimo jiné v případě skladování zboží na území státu, místních dodávek, prodeje na dálku překračujícího unijní prahy, pokud se nevyužívá OSS, pořízení nebo dodání zboží uvnitř Společenství a dovozu. Registraci je nutné provést před zahájením zdanitelných plnění.

Podniky se sídlem v Evropské unii takovou povinnost nemají, protože Maďarsko patří do Evropské unie a mohou se registrovat přímo. Firma se sídlem mimo Evropskou unii, která vykonává zdanitelná plnění v Maďarsku, musí zpravidla ustanovit daňového zástupce.

Samotné pořízení letenky do Maďarska obvykle neznamená, že se česká firma musí v Maďarsku registrovat k DPH. Povinnost se posuzuje podle uskutečňovaných zdanitelných plnění, nikoli pouze podle toho, že podnikatel nebo zaměstnanec do Maďarska cestuje.

Přiznání k DPH v Maďarsku

Osoby registrované k DPH v Maďarsku podávají přiznání elektronicky daňovému orgánu NAV; periodicita, měsíční, čtvrtletní nebo roční, závisí na výši obratu a na statusu osoby povinné k dani.

Daň je nutné uhradit ve lhůtě stanovené pro dané zdaňovací období. Přiznání k DPH se podávají elektronicky daňovému orgánu NAV, a to s měsíční, čtvrtletní nebo roční periodicitou v závislosti na obratu a statusu osoby povinné k dani.

OSS a IOSS při přeshraničních plněních

U prodeje na dálku konečným spotřebitelům v Evropské unii mohou firmy využívat režim OSS po překročení unijního prahu 10 000 €, což umožňuje vykazovat DPH splatnou v ostatních členských státech prostřednictvím jediného přiznání.

Režim IOSS se týká dovozu zásilek nízké hodnoty. Tyto režimy se vztahují na specifické přeshraniční prodeje, nikoli na běžné účtování služební letenky.

Intrastat a letenky

Povinnost Intrastatu vzniká po překročení statistických prahů 200 000 000 HUF pro odeslání a 500 000 000 HUF pro přijetí.

Intrastat se týká pohybu zboží mezi členskými státy Evropské unie, nikoli samotného nákupu letenky nebo běžné osobní letecké přepravy. Účtování letenky proto samo o sobě povinnost vykazovat Intrastat nezakládá.

Sankce za nesplnění maďarských daňových povinností

Strop správní pokuty za opožděné podání byl zvýšen z 500 000 HUF na 1 000 000 HUF od 01.01.2025.

U opožděné platby se používá základní sazba MNB (6,5 % v roce 2025) + 5 procentních bodů, denní prorata, počítáno měsíčně od 01.01.2025, přibližně 11,5 % ročně.

Praktický postup při účtování letenky do Maďarska

1. Ověřte, zda byla letenka zakoupena pro podnikatelskou nebo soukromou cestu.
2. Zkontrolujte trasu, datum letu a jednotlivé úseky přepravy.
3. Prověřte, zda doklad obsahuje vyčíslenou DPH a v jaké zemi byla daň účtována.
4. Oddělte cenu samotné přepravy od poplatků za zavazadla, změnu rezervace a další služby.
5. Přepočítejte částku v cizí měně podle účetních pravidel účetní jednotky.
6. Zaúčtujte výdaj do nákladů souvisejících s pracovní cestou, pokud je splněn pracovní účel.
7. Posuďte samostatně případný nárok na odpočet nebo vrácení DPH.
8. Uchovejte letenku, fakturu, potvrzení o úhradě a doklady k pracovní cestě.

Firmy registrované k DPH v Maďarsku získávají zpět odvedenou daň prostřednictvím přiznání k DPH. Eurofiscalis podporuje zahraniční firmy při registraci k DPH v Maďarsku, při přípravě a podávání přiznání k DPH, při povinnostech Intrastat, při využívání režimu OSS i při vracení zaplacené DPH.

tags: #uctovani #letenky #madarsko #dph